On March 27, 2014 UkrainianParliament (Verkhovna Rada) has adopted the Law of Ukraine “On Prevention ofFinancial Crush and Creation of the Background for Economic Growth”.

As it was announced by thegovernment, which is the author of the draft law, it will force Ukrainians to“tighten the belts”. The alternations, which were made to the Tax Code ofUkraine would increase the tax pressure onto the citizens and business and leadto the growth of incomes to the state budget revenues.

Main Alternations:

Profit Tax and VAT

In accordance with the lawthe profit tax is increased from 16 to 18%, whereas VAT is increased to 20%.The additional tax rate in the amount of 7% on the primary supply of medicalmeans is introduced.

The law provision excludesthe VAT immunity on delivery on the customs territory of Ukraine and entry inthe export customs regime of the cereal crops (UKT ZED goods items 1001 - 1008)and of the technical crops (UKT ZED goods items 1205 and 1206). At the sametime the temporary (until January 1, 2016) tax immunity on the abovementioneddeliveries is introduced.

Natural Person’s Income Tax:

Another novation of the Lawis the implementation of the accelerating tax rate of the Natural Person’sIncome Tax. The 15% tax rate on the incomes, which amount does not exceed 10living minimum wages during the tax month remains unchanged. But for theincomes, which exceed the mentioned amount the tax rates of 17, 20, 25 and 30%are introduced. The highest tax rate of 30% is provided for the incomes, whichexceed the amount of 66 living minimum wages (77 616,00 Ukrainian Hryvna).The increased rates will be implemented not for the whole incomes amount, butfor the amount of corresponding excess compared to the previous rate.

The following norms thatlimited the tax rate of 5% concerning some incomes are excluded: income frominvestments, interests from bank deposits, dividends, incomes from bonds, ICIstocks, etc. That means that the abovementioned accelerating tax rate will beimposed onto these incomes. The general rate will be used also for the taxassessment of the foreign dividends.

The tax on the pensionbenefits of the natural persons in the amount that exceed 10 000,00Ukrainian Hryvna is introduced.

From now on the amount of themonthly (annual) taxable income of natural persons includes also the incomes fromthe interests received from the payroll accounts.

The norm of concluding andtransitional provisions of the code, which provides the tax assessment ofgains, prizes, dividends starting from January 1, 2015 is excluded. Thelimitation concerning taxation of natural persons’ incomes in form of theinterests in the amount that does not exceed annually 17 living minimum wages(19 992,00 Ukrainian Hryvna) is introduced.

Duty on the Mandatory StatePension Insurance

The Duty on the MandatoryState Pension Insurance is introduced in the rate of 0,5% for purchase of theforeign currency by natural persons and legal entities in both cash andcashless form.

Other taxes and duties:

The Law has also increasedrates of other taxes and duties, interalia, of excise tax (but except forthe duty for special utilization of forest resources and ecological tax forscrappage of motor vehicles).

There was increased the rateof fee for subsoil use for mineral production. There was also extended scope ofpayers of fee for subsoil use for mineral production, which conduct commercialactivity concerned with underground water abstraction on the basis of permitsfor special water use. Obligation to pay respective fee was also introduced forindividuals-land owners, if the area of their land plots exceeds freeallocation norms and abstraction of fresh water exceeds 13 cubic meters permonth.

There was introduced asurcharge on natural gas tariff at cost of those business entities, whichpurchase imported natural gas from non-residents for their own usage as fuelmaterial or stock material and at cost of oil and gas producers, which conductcommercial activity on production of carbonic stock material, and whichsubsequently use natural gas produced in Ukraine as fuel material or stockmaterial.

Minimum size of land leasepayment was established at the rate not lower than 3% of normative monetaryvalue of land.

The rate of duty for usage ofradio frequency resource was increased twofold.

There was increased excise taxon alcohol and alcohol products, tobacco products, on new transport vehiclesdepending on engine capacity etc.

There was increased duty forthe first registration of transport vehicles.

Real estate tax:

There were introduced changesinto assessment of tax basis of real estate tax - not living, but overall areaof real estate object was determined as the tax basis. Local councils wereallowed to grant reliefs with regard to real estate tax concerning residentialreal estate of individuals (but not concerning only real estate of religiousorganizations, as it was before).

Other changes:

Pursuant to the Law ofUkraine “On state aid to families with children”, maternity aid upon childbirthwas established at the rate of UAH 41 280. Earlier this amount was establishedon the basis of living wage figure and comprised 30 living wages (UAH 35 288)for the first child. Extended payouts for second and third child wereannulled. 

The Law has also introducedchanges to the Law of Ukraine “On prosecutor`s office” and has establishedstaff of prosecutor`s office of 20 367 persons, the Law of Ukraine “Onsecurity service” has established staff of 30 150 persons. Respective lawshave also established amount of staff of Security service and Ministry of internalaffairs. It is notable that amount of staff of the above bodies was decreasedcompared to previous years.

There were also introducedrestrictions with regard to privileges, social security services of staff ofprosecutor`s office. Respective staff members may take advantage of respectiveprivileges in case the amount of average monthly income for previous six monthsdoes not exceed the amount of income, which entitles for tax social privilege.Pursuant to relevant laws similar approach to the right for privileges was alsoestablished for other categories of citizens.

Crimean AR:

There were also introducedimportant changes to pension coverage and social payments to citizens residingin Crimean AR and the city of Sevastopol. Respective payments to such citizensare made at the cost of payments, which derive from Crimean AR and the city ofSevastopol. In case of shortage of funds, respective deficit must be covered atthe expense of budget of Crimean AR and the city of Sevastpol.

***

27 березня 2014 р. Верховною Радою Україниухвалено ЗУ "Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумовдля економічного зростання"

Як і було анонсовано урядом, який є авторомзаконопроекту, Закон примусить українців "затягнути пояси". Так,зміни внесені до Податкового кодексу України збільшують податкове навантаженняна громадян та бізнес, та покликані призвести до збільшення дохідної частинибюджету.

Основні зміни:

Податок на прибуток та ПДВ

Законом збільшено податок на прибуток підприємств з 16 до18%, а податок на додану вартість - до 20%. Додатково введено ставку податку 7%за операціями з першого постачання лікарських засобів.

Виключено норму, за якою звільнялись від оподаткуванняПДВ операції з постачання на митній території України та вивезення в митномурежимі експорту зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕДта технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД. Одночасновведено тимчасове, до 01.01.2016 року звільнення таких поставок відоподаткування.

Податок з доходів фізичних осіб:

Ще однією новацією Закону є введення прогресивної ставкиподатку з доходів фізичних осіб. Так, порівняно із попередньою нормою,незмінною залишається 15% ставка на оподаткування доходів,сума яких неперевищує 10 прожиткових мінімумів протягом податкового місяця. А для доходів,що складають більші суми застосовуються ставки 17, 20, 25 та 30%. Найвищаставка у 30% застосовується до доходу платника, який перевищує на місяць 66прожиткових мінімумів (77 616,00 грн). Підвищені ставки застосовуються не до всієїсуми доходів, а до суми відповідного перевищення порівняно із попередньоюставкою.

Законом виключено норми, які обмежували ставку податкустосовно деяких видів доходів, зокрема, інвестиційний дохід, відсотки збанківского вкладу, дивіденди, доходи від володіння облігаціями, ціннимипаперами ІСІ, тощо, яка раніше складала ставку 5%. Таким чином, зазначенідоходи оподатковуватимуться на загальних підставах, за вищенаведенимипрогресивними ставками. За загальною ставкою тепер також будуть оподатковуватисьдивіденди з іноземним походженням.

Введено оподаткування доходу фізичних осіб у виглядіпенсій, розмір яких перевищує 10 000,00 грн.

Тепер до суми щомісячного (річного) оподатковуваногодоходу фізичних осіб включається також доходи отримані платниками віднарахування відсотків на рахунки, з яких виплачується заробітна плата.

Виключено норму прикінцевих та перехідних положеньКодексу, стосовно оподаткування виграшів, призів, процентів, дивідендів з01.01.2015 року. Також, додатково введено обмеження щодо оподаткування доходівфізичних осіб у вигляді відсотків у сумі, що не перевищує 17 прожитковихмінімумів (19 992 грн.) на рік.

Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування

Введено збір на обов’язкове державне пенсійне страхуванняза ставкою 0,5% при здійсненні операцій з купівлі юридичними та фізичнимиособами іноземної валюти в безготівковій та/або готівковій формі.

Інші податки та збори:

Крім того, Законом збільшено також ставки інших податківі зборів, в тому числі акцизного податку. Виключення склав збір за спеціальневикористання лісових ресурсів та екологічний податок за утилізацію знятих зексплуатації транспортних засобів.

Так, збільшено ставки плати за користування надрами длявидобування корисних копалин, та розширено коло платників по платі закористування надрами для видобування корисних копалин, які проводятьгосподарську діяльність з видобування підземних вод на підставі дозволів наспеціальне водокористування, а також введено обов'язок сплачувати відповіднийзбір також і для фізичних осіб-землевласників, ділянки яких перевищують нормибезоплатного виділення та видобуток прісних вод яких складає понад 13 м.куб. намісяць.

Введено цільову надбавку до діючого тарифу на природнийгаз за рахунок суб’єктів господарювання, які закуповують імпортований природнийгаз у нерезидентів України для власного використання як паливо або сировину танафтогазовидобувних підприємств, що провадять господарську діяльність звидобування вуглеводневої сировини, які використовують видобутий ними в Україніприродний газ як паливо або сировину.

Визначено, що мінімальний розмір орендної плати за землюне може бути меншим ніж 3% від нормативної грошової оцінки земель.

У 2 рази збільшено також ставки оподаткування збором закористування радіочастотним ресурсом України;

Збільшено акцизний податок на спирт та горілчані вироби,тютюнові вироби, нові транспортні засоби у залежності від об‘єму двигуна тощо.

Збільшено ставки збору за першу реєстрацію транспортнихзасобів.

Податок на нерухомість:

Змінено підхід до визначення бази оподаткування податкомна нерухомість, натомість базою оподаткування тепер є загальна, а не житловаплоща об‘єкту нерухомості. В той же час місцевим радам дозволено встановлюватипільги з податку на нерухомість щодо житлової нерухомості фізичних осіб, а нелише щодо власності релігійних організацій, як це було раніше.

Інші зміни:

Законом України "Про державну допомогу сім'ям здітьми" розмір допомоги при народженні дитини призначається у розмірі 41280 гривень. Раніше зазначена сума була встановлена у відношені до прожитковогомінімуму, і складала 30 прожиткових мінімумів (35 288 грн.) на першу дитину.При цьому скасовані збільшені виплати на другу і третю дитину.

Додатково Законом було внесено зміни до Закону України"Про прокуратуру" та затверджено штатну чисельність працівниківпрокуратури України у кількості 20367 осіб, Законом "Про службубезпеки" встановлено чисельність особового складу у кількості 30150 осіб.Відповідними законами також встановлено чисельність працівників СБУ та МВС.Слыд відзначити, що чисельність складу зазначених органів було зменшено,порівняно з минулими роками.

Також внесено обмеження щодо застосування пільг таматеріального і соціального забезпечення працівників прокуратури. Відповіднимипільгами працівник може скористатись, у разі якщо розмір середньомісячногосукупного доходу за попередні шість місяців не перевищує величини доходу, якийдає право на податкову соціальну пільгу. Аналогічний підхід до права навикористання пільг встановлено також і іншим категоріям громадян згідно ізпрофільними законами.

АР Крим:

Важливі зміни також стосуються пенсійного забезпечення тасоціальних виплат громадянам, які проживають в АР Крим та м. Севастополь.Зазначеним категоріям осіб виплати здійснюються за рахунок відповіднихвідрахувань, які надходять з АР Крим та м. Севастополь. У разі дефіциту коштів,він покривається за рахунок бюджету АР Крим та м. Севастополь.